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为跨境机构提供研发服务、设计服务、软件服务等应税服务项目，以享受增值税减免政策的解决方案！

跨境应税服务又称跨境交付。即某一境内单位向境外单位的消费者提供服务，如通过邮电、计算机网络进行的视听、信息传递和国际资金划拨等。其中的"跨境"是指"服务"过境，通过电讯、邮电、计算机联网等实现，至于人员和物资在现代科技环境下通常无需过境。跨境应税服务均可享受增值税零税率或免税。

产品介绍----------01

产品介绍

Product Introduction

办理好处

01降低企业的税收成本；

02可享受政府资金扶持；

03可以促进企业的发展；

04实现企业利益最大化。

办理周期

15-30天（具体以实际办理情况为准）

办理条件

Service Conditions

1服务协议

企业与境外单位签署已生效的、有偿的跨境应税服务书面协议；

2 服务收入

企业向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得；

3 服务对象

应税服务实际接受方在境外，且与境内货物和不动产无关，或无形资产完全在境外，且与境内货物和不动产无关；

4 营业范围

经营范围需包含企业所涉免税项目，否则将影响其跨境应税服务增值税免税备案；

5 服务范围

向境外提供：技术转让、技术咨询、合同能源管理、软件、电路设计及测试、信息系统、业务流程管理、商标著作权转让、知识产权、认证、鉴证、咨询；

6 办理时限

技术出口合同需在签署后60日内办理合同登记；离岸服务外包合同要求签署后收到第一笔款项进行合同登记，后续每收到离岸收入均需办理收入登记。

办理材料

Filing Materials

01符合规定的跨境销售服务或无形资产的合同原件及复印件；

02相关证明材料；

03国家税务总局规定的其他资料。

办理流程

Handling Procedures

注意事项

Matters Needing Attention

01

纳税人提供的各项资料为复印件的，均需注明“与原件一致”并签章；

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02

纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人销售服务、无形资产，不属于跨境应税行为，应照章征收增值税；

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03

享受减免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向税务机关报告；不再符合减免税条件的，应当依法履行纳税义务；

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04

纳税人原签订的跨境销售服务或无形资产合同发生变更，或者跨境销售服务或无形资产的有关情况发生变化，变化后仍属于规定的免税范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境应税行为免税备案手续；

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05

纳税人发生符合规定的免税跨境应税行为，未办理免税备案手续但已进行免税申报的，按照规定补办备案手续；未进行免税申报的，按照规定办理跨境服务备案手续后，可以申请退还已缴税款或者抵减以后的应纳税额；

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06

已开具增值税专用发票的，应将全部联次追回后方可办理跨境应税行为免税备案手续。

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常见问题

Frequently Asked Question

问跨境应税服务增值税适用哪些税收优惠政策？

答

适用增值税零税率或免税政策。

问跨境应税行为如何备案？

答

跨境应税行业备案政策依据为：其一，按照国家税务总局公告2016年第29号相关规定到主管税务机关办理备案手续；其二，根据国家税务总局公告2017年第30号第一款规定“纳税人发生跨境应税行为，按照《国家税务总局关于发布〈营业税改征增值税跨境应税行为增值税免税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第29号）的规定办理免税备案手续后发生的相同跨境应税行为，不再办理备案手续。纳税人应当完整保存相关免税证明材料备查。纳税人在税务机关后续管理中不能提供上述材料的，不得享受相关免税政策，对已享受的减免税款应予补缴，并依照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定处理。”

问既有应征增值税销售行为，又有免征跨境应税行为的，如何核算进项税额？

答

发生免征增值税跨境应税行为的纳税人，应分别核算应征增值税、免征增值税、简易计税方式的进项税额。在纳税人已申报抵扣的进项税额中，针对属于跨境应税行为免税项目对应的进项税额部分，应按照规定作进项税额转出处理。

问向境外单位提供的，完全在境外消费的下列服务和无形资产免征增值税，完全在境外消费具体指什么？

答

根据“营改增”新政财税[2016]36号附件4规定：所称完全在境外消费是指：①服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关；② 无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关；③财政部和国家税务总局规定的其他情形。

问符合条件的增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，是否适用加计抵减政策？

答

增值税一般纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额也不能计提加计抵减额。（货物和劳务税司答复）

问增值税一般纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为，且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，应当如何处理？

答

不得计提加计抵减额的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额（货物和劳务税司答复）。

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